б) порівняти залишки готової продукції на початок та кінець року з нормативом і виявлений нормативний залишок потрібно реалізувати.
Для цього складемо баланс товарної продукції (табл. 2.22).
Таблиця 2.22
Аналіз факторів зміни обсягу реалізації продукції
Показники |
План |
Факт |
Відхилення,+,- |
Залишок продукції на початок року |
1100 |
1200 |
+100 |
Випуск товарної продукції |
22000 |
24000 |
+2000 |
Залишок продукції на кінець року |
1000 |
900 |
-100 |
Реалізація (1+2-3) |
22100 |
24300 |
+2200 |
З табл. 2.21 видно, що план по реалізації продукції перевиконано на ((24300: 22100)х100 = 109,95) 9,95% за рахунок збільшення ТП і запасів готової продукції на складі.
Тепер проаналізуємо, як на результат виконання плану обсягу реалізації продукції впливають три фактори:
- обсяг випуску товарної продукції;
- запаси ГП на складі на початок року;
- запаси ГП на складі на кінець року.
1. За рахунок обсягу випуску ТП на 22000 тис. грн. обсяг реалізації збільшився на 9,050% (24000 – 22000): 22100х100 = +9,050.
2. На початок року на складі спостерігалося зростання ТП на 100 тис. грн. (1200 – 1100), цей зріст призвів до збільшення у реалізації продукції на 0,45% (100: 22100) х100 = +0,45.
3. Зниження даного запасу на кінець року на 100 тис. грн. (900 –1000) призвело до збільшення реалізації на 0,45% (100:22100)х100 = +0,45.
Баланс факторів дає процент перевиконання плану по РП: (9,050 + 0,45 +
0,45) = 9,95, що підтверджує правильність розрахунку.
Аналіз реалізації продукції тісно пов’язаний з аналізом виконання договірних зобов’язань по поставках продукції. Виконання плану за договорами призводить до зменшення прибутку, виручки, виплати штрафних санкцій. Крім того, в умовах ринку підприємство може втратити ринки збуту продукції, що спричинить спад виробництва.