• визначення аудитором ризику і суттєвості: оцінка того, які операції
  клієнта є найбільш ризикованими, і розробка аудиторських процедур, які
  сприятимуть виявленню суттєвих факторів викривлень фінансової звітності, помилок і фальсифікацій;
• фактори управлінського впливу, тобто можливості участі в перевірці інших аудиторів і аудиторських фірм, експертів і фахівців інших професій, підбір кадрів і виконавців, розподіл обов'язків між ними;
• види,  повнота і час процедур;
• фактори економічних відносин з іншими підприємствами; виконання
  умов та термінів виконання договорів.

3.3. Робочі й узагальнюючі докумети аудиту

Документальне оформлення аудиторської перевірки проводиться на
підставі ст. 7 та ст. 21 Закону України «Про аудиторську діяльність» і
національних нормативів аудиту:

• № 6 «Документальне оформлення аудиторської перевірки»;
• № 26 «Аудиторський висновок»;
• № 27 «Інша інформація в документах, що стосується перевіреної
  аудитором фінансової звітності підприємства»;
• № 28 «Аудиторські висновки спеціального призначення»;
• № 29 «Оцінка перспективної фінансової інформації».

Згідно з цими документами документальне оформлення аудиту складається із двох видів документів: робочого та підсумкового.

Робочі документи — це записи, в яких аудитор фіксує використані
процедури, тести, отриману інформацію і висновки, винесені в результаті
проведення аудиту. Робочі документи є власністю аудитора. Вони мають містити всю інформацію, яку аудитор вважає важливою для правильного
виконання перевірки. Ця інформація повинна підтвердити висновок аудитора.