- облік заготівлі і придбання матеріалів;
- облік розрахунків з постачальниками;
- облік наявності і руху матеріалів на складах;
- облік використання матеріалів у процесі виробництва;
- облік реалізованих надлишків ТМЦ і розрахунків з покупцями.
Для обліку виробничих запасів використовують відповідну відомість, підставою для заповнення якої є приходні ордери, накладні, рахунки-фактури, акти про прийняття матеріалів, накладні - вимоги на відпуск (внутрішнє переміщення матеріалів), лімітно-забірні картки, прийомо-здаточні накладні та інші документи.
ТМЦ, які надійшли від постачальника, мають супроводжуватися товарно-транспортними накладними, залізничними квитанціями та іншими документами, на підставі яких робиться запис в журналі обліку матеріалів, які надходять.
При доставці на свій склад самовивозом експедитору видається довіреність (суворої звітності), яка реєструється у журналі реєстрації довіреностей. ТМЦ експедитор доставляє на склад, де комірник здійснює їх прийом за кількістю і якостю у відповідності до супроводжувальних документів. На складі ТМЦ обліковують у кількісному виразі на картках складського обліку. На кожний номенклатурний номер матеріалу відкривається окрема картка. На підставі первинних документів комірник робить записи в картках обліку про прибуття і вибуття матеріалів і кожного дня виводить їх залишки. Сукупність карток формує картотеку.
На перше число кожного місяця робиться звірка даних складського обліку з бухгалтерським обліком. В залежності від обсягів матеріалів на складі комірник складає звіт комірника (періодичністю 5-10 днів або місяць).
При невеликій кількості (номенклатурі) матеріалів замість карток складського обліку можна використовувати книги сортового обліку матеріалів, які передбачають такі самі реквізити, як і картка. Контроль за наявністю і рухом матеріалів проводиться за методом суцільної або вибіркової інвентаризації. Для повернення податку на додану вартість за придбані матеріали, що використовуються у виробництві, необхідно мати податкову накладну від постачальника- платника податку.
Основні кореспонденції з обліку матеріалів:
Зміст |
Д |
К |
I. Постачання матеріалів при попередній оплаті |
||
1. 1. Оплачено рахунок постачальника за ТМЦ (разом з ПДВ) |
371 |
311 |
2. Включена до складу податкового кредиту сума ПДВ |
641 |
644 |
3. Оприбуткована сировина, отримана від постачальника (без ПДВ) |
201 |
631 |
4. Відображені розрахунки по податковому кредиту (з ПДВ) |
644 |
631 |