- повторне використання одних і тих самих документів;
- неправильний підрахунок підсумків в касових документах і звітах;
- списання сум без підстави чи за фальсифікованими документами;
- підробка в законно оформлених документах із збільшенням суми списання.
4. Привласнення сум, законно нарахованих різним особам і організаціям:
- привласнення депонованої заробітної плати і коштів, нарахованих на інших підставах;
- привласнення сум, що належать іншим підприємствам.
5. Розрахунки сумами готівкових грошових коштів, які перевищують граничну величину:
- з іншими юридичними особами і підприємцями, діючими без утворення юридичної особи;
- які надходять в касу підприємства, що перевіряється.
6. Розрахунки з населенням готівкою за готову продукцію, товари, виконані роботи і надані послуги:
- без застосування реєстраторів розрахункових операцій;
- без реєстрації реєстраторів розрахункових операцій в податковій службі.
7. Перевищення ліміту готівки каси на кінець дня.
8. Несвоєчасні звіти підзвітних осіб за використані грошові кошти.
1.3. Блок-схеми здійснення контрольних дій
Для розрахунку руху грошових коштів діяльність підприємства розділяється на три сфери: операційна діяльність, фінансова діяльність та інвестиційна. На рис. 1. представлений рух грошових потоків на підприємстві.
При здійсненні аудиту готівково-розрахункових операцій аудитору необхідно: дати оцінку стану внутрішнього контролю за рухом і збереженням грошових коштів та інших цінностей в касі підприємства залежно від оцінки стану внутрішнього контролю встановити метод організації аудиту: суцільний, вибірковий чи комбінований та встановити необхідність проведення фактичного контролю;