Таблиця 2.2
|
№ з/п |
Зміст операції |
Бухгалтерський облік |
Податковий облік |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Сума, грн. |
ВД |
ВВ |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1. |
Перерахована передоплата іноземному постачальникові ($5000 x 5,1) |
371 |
312 |
$5000 25500 |
- |
- |
|
2. |
Сплачено на митниці: - сума ввізного мита і митних зборів (умовно) - сума ПДВ |
377 |
311 |
2000 |
- |
- |
|
641 |
311 |
5400 |
- |
- |
||
|
3. |
Нарахований ПДВ при ввезенні імпортних товарів |
377 |
641 |
5400 |
- |
- |
|
4. |
Нарахована курсова різниця від операційної діяльності на дату погашення дебіторської заборгованості ($5000 x (5,1 – 5,0)) |
945 |
371 |
500 |
- |
- |
|
5. |
Оприбуткований імпортний товар |
281 |
371 |
25000 |
- |
25000 |
|
6. |
Віднесені: - ввізне мито і митні збори – на вартість імпортного товару - ПДВ – до податкового кредиту |
281 |
377 |
2000 |
- |
2000 |
|
641 |
377 |
5400 |
- |
- |
||
|
7. |
Списані на фінансовий результат втрати від операційної курсової різниці |
791 |
945 |
500 |
- |
- |
Якщо першою подією у разі імпорту є здійснення передоплати нерезидентові то валові витрати імпортера формуються у момент оприбуткування товарів у розмірі балансової вартості валюти, перерахованої нерезиденту. Ніяких подальших перерахунків суми цих витрат платник податків не здійснює. Коли ж першою подією є імпорт (ввезення) товарів, то валові витрати імпортера відображають у момент їх оприбуткування за курсом НБУ, вказаним у ВМД. Ніяких подальших перерахунків суми цих витрат платник податків не здійснює.
Що стосується податковий курсових різниць, то вони за наявності у підприємства звичайної «товарної» заборгованості не виникають. Це правило діє стосовно тієї «товарної» заборгованості, яка формувалася у підприємства після 01.01.2003р.