(цеху) в цілому з витратами його структурних одиниць (дільниць, робочих місць), оскільки останнім плануються лише окремі їх елементи. На практиці для центрів відповідальності високого рівня домінує постатейна структура кошторисів. Такий кошторис цеху показано в табл. 6.1. Шахматна форма кошторису, у якій
Таблиця 6.1
КОШТОРИС ЦЕХУ НА 200_ р., тис. грн.
|
Стаття витрат |
План на рік |
У тому числі по кварталах |
|||
|
I |
II |
III |
IV |
||
|
Матеріали (за вирахуванням відходів) |
318,00 |
79,00 |
79,80 |
779,80 |
79,90 |
|
Куповані вироби і напівфабрикати |
226,50 |
56,20 |
56,50 |
56,80 |
57,00 |
|
Паливо й енергія на технологічні потреби |
16,30 |
4,00 |
4,00 |
4,10 |
4,20 |
|
Основна заробітна плата виробничих робітників |
180,00 |
45,00 |
45,00 |
45,00 |
45,00 |
|
Додаткова заробітна плата виробничих робітників |
17,00 |
4,25 |
4,25 |
4,25 |
4,25 |
|
Відрахування на соціальні заходи |
73,90 |
18,40 |
18,50 |
18,50 |
18,50 |
|
Загальновиробничі витрати |
374,30 |
93,10 |
93,40 |
93,50 |
94,30 |
|
У тому числі: витрати на утримання і експлуатацію машин та устаткування |
238,20 |
59,10 |
59,40 |
59,50 |
60,20 |
|
витрати на організацію і управління виробництвом |
136,10 |
34,00 |
34,00 |
34,00 |
34,10 |
|
Втрати від браку (у звіті) |
— |
— |
— |
— |
— |
|
Разом |
1206,0 |
299,95 |
300,95 |
301,95 |
303,15 |
витрати групуються постатейно і поелементно, є більш інформативною, вона подана в табл. 6.2. На її основі досить легко розподілити всі витрати на змінні та постійні, що є необхідною умовою надання кошторису властивості гнучкості при поваріантних обчисленнях і визначенні планових витрат на фактичний обсяг виробництва. Коротко зупинимось на методиці обчислення кошторису за статтями, наведеними в таблицях 6.1 і 6.2.
аблиця 6.2
КОШТОРИС ЦЕХУ НА 200_ р. ЗА СТАТТЯМИ Й ЕЛЕМЕНТАМИ ВИТРАТ, тис. грн.
|
Стаття |
Елементи витрат |
||||||||
|
Основні |
Куповані |
Допоміжні |
Паливо та |
Зарплата |
Відрахування |
Амортизаційні відрахування |
Послуги інших підрозділів |
Разом |
|
|
Матеріали (за вирахуванням відходів |
280,00 |
— |
38,00 |
— |
— |
— |
— |
— |
318,00 |
|
Куповані вироби і напівфабрикати |
— |
226,50 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
226,50 |
|
Паливо та енергія на технологічні потреби |
— |
— |
— |
16,30 |
— |
— |
— |
— |
16,30 |
|
Основна заробітна плата виробничих робітників |
— |
— |
— |
— |
180,00 |
— |
— |
— |
180,00 |
|
Додаткова заробітна плата виробничих робітників |
— |
— |
— |
— |
17,00 |
— |
— |
— |
17,00 |
|
Відрахування на соціальні заходи |
— |
— |
— |
— |
— |
73,90 |
— |
— |
73,90 |
|
Загальновиробничі витрати |
— |
— |
46,00 |
86,80 |
116,00 |
43,50 |
22,30 |
59,70 |
374,30 |
|
Втрати від браку (у звіті) |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|
Разом |
280,00 |
226,50 |
84,00 |
103,10 |
313,00 |
117,40 |
22,30 |
59,70 |
1206,0 |
|
У тому числі витрати |
280,00 |
226,50 |
56,00 |
71,30 |
197,00 |
73,90 |
— |
24,40 |
929,10 |
|
постійні |
— |
— |
28,00 |
31,80 |
116,00 |
43,50 |
22,30 |
35,30 |
276,90 |
Матеріали (за вирахуванням відходів). До статті заносяться витрати на матеріали, що утворюють основу виготовлюваної продукції (основні матеріали), а також на матеріали допоміжного призначення (допоміжні матеріали), які можна прямо віднести на окремі вироби (кріпильні матеріали, фарби, формувальні матеріали, хімікати для гальванічного покриття та ін.). Витрати обчислюються на основі встановлених норм, цін на матеріали і виробничої програми. Крім ціни придбання матеріалів, ураховуються транспортно-заготівельні витрати (комісійні виплати заготівельним організаціям, плата за вантажно-розвантажувальні роботи, транспортування та ін.). Слід мати на увазі, що до транспортно-заготівельних витрат не належать витрати на утримання відділу матеріального постачання, складів матеріалів і постійних складських працівників. У вітчизняній практиці їх відносили до загальногосподарських витрат. З 2000 р. вони належать до витрат періоду у складі адміністративних витрат.