|
Відрахування на соціальні заходи |
4360 |
4360 |
4423 |
4428 |
+ 5 |
|
Загальновиробничі витрати, |
22 065 |
6350 |
22 157 |
21 505 |
– 652 |
|
витрати на утримання і експлуатацію машин та устаткування |
(14 005) |
(6350) |
(14 097) |
(13 675) |
(– 422) |
|
Втрати від браку |
— |
— |
— |
130 |
+ 130 |
|
Разом |
71 100 |
55 385 |
71 903 |
70 481 |
– 1422 |
Для обчислення планових витрат за кошторисом на фактичний обсяг виробництва формулу (7.12) треба модифікувати з урахуванням того, що в кошторисі змінні витрати подані на весь плановий обсяг виробництва в абсолютній сумі. Для їх перерахунку на фактичний обсяг продукції треба планові змінні витрати помножити на індекс виконання плану з обсягу виробництва, тобто
(7.13)
де Сз — змінні витрати за кошторисом, грн.;
Іпл — індекс виконання плану (відношення фактичного і планового обсягів виробництва — 
).
При оцінці роботи підрозділів за показником витрат такі перерахунки здійснюються по кожній статті кошторису і по кошторису в цілому. У результаті виявляються відхилення фактичних витрат від планових. Розглянемо цей аналітичний процес за даними табл. 7.4, взявши до уваги, що завдання з виробничої програми цех виконав на 101,45% (Іпл = 1,0145).
Планові витрати на фактичний обсяг продукції обчислені в табл. 7.4 за формулою (7.13). Відповідно їх суми становлять:
· витрати на матеріали — 18720 ∙ 1,0145 + 0 = 18991 грн.;
· витрати на куповані вироби і напівфабрикати —
13300 ∙ 1,0145 + 0 = 13493 грн. і т. д. по всіх статтях змінних витрат.
Загальновиробничі витрати містять як змінні, так і постійні витрати. До змінних належить істотна частка витрат на утримання й експлуатацію машин та устаткування. Витрати на організацію й управління виробництвом, як правило, постійні. Отже, планова сума цієї статті коригується на фактичний обсяг виробництва так:
грн.
планові витрати на утримання й експлуатацію машин та устаткування на фактичний обсяг виробництва в складі загальновиробничих витрат становлять:
грн.
Порівняння фактичних витрат з плановими, обчисленими на фактичний обсяг продукції, показує результат діяльності підрозділу за цим критерієм. Як бачимо, понадпланова економія витрат за трьома статтями становить 1602 грн. (891 + 59 + 652). Водночас є перевитрати ресурсів на суму 50 грн. (30 + 15 + 5) і втрати від браку на 130 грн. Загальна економія становить 1422 грн., тобто 2% 