Баланс підприємства містить числові дані, які знаходяться у тісному взаємозв’язку. Ця обставина спонукає сприйняти баланс в цілому до того, як кожний його елемент буде підлягати спеціальному вивченню.
Перед читанням балансу аналітик повинен:
1) переконатись, що зміст, який вкладається в одноіменні рахунки, однаковий у всіх балансах, які порівнюються. Тотожність змісту в різних балансах рахунків однієї й тієї ж назви важлива навіть не тільки для цілей порівняння цих балансів (тому що, як сказано вище, рахунки часто зводяться в групи), але й для подальшого, більш поглибленого, аналізу окремих майнових груп;
2) переглянути номенклатуру рахунків і встановити, які рахунки введені, а які замінені;
3) перевірити правильність виділення позабалансових статей;
4) перевірити правильність розташування регулюючих статей балансу.
Показники бухгалтерського балансу підприємства досліджуються шляхом горизонтального та вертикального аналізу.
При проведенні вертикального аналізу балансу необхідно звернути увагу на наступне:
– аналізують майно підприємства, досліджуючи абсолютні показники, порівнюючи вартість майна на початок та кінець звітного періоду, з даними минулих періодів (табл. 1);
Таблиця 1
Абсолютні показники балансу підприємства
|
№ з/п |
Назва показника |
Порядок (формула) розрахунку |
Призначення (опис) |
|
1 |
Вартість майна підприємства |
Ф. 1 (ряд. 280)
|
Валюта або підсумок балансу |
|
2 |
Дебіторська заборгованість |
Ф. 1 (Σ ряд. 160, 170 – 210) |
Характеризує вартість вилучених на певний період з господарської діяльності підприємства оборотних засобів |
|
3 |
Кредиторська заборгованість |
Ф. 1 (Σ ряд. 530 –610)
|
Визначає вартість тимчасово залученого майна інших підприємств та фізичних осіб у господарський оборот підприємства в результаті несплати відповідних платежів |