1. Поняття та класифікація податкових ризиків

Ризик породжується об’єктивно існуючими невизначеністю, конфліктністю, нестачею інформації на момент оцінювання, прийняття управлінських рішень, неоднозначністю прогнозів, змінами як в оточуючому середовищі, так і в самій системі, еволюційними трансформаційними процесами, нестачею часу для наукового обґрунтування значень економічних і фінансових показників та підтримки прийняття відповідних рішень.

Вивчаючи та враховуючи ризик у діяльності податкової служби, необхідно мати чітке уявлення про його об’єкт, суб’єкт, джерела та його діалектичну об’єктивно-суб’єктивну структуру.

Об’єктивність ризику фінансово-економічній, зокрема податковій сфері, ґрунтується на тому, що він існує в силу об’єктивних, притаманних економіці, категорій конфліктності, невизначеності, розпливчастості, відсутності вичерпної інформації на момент оцінювання та прийняття управлінських рішень.

Суб’єктивність ризику зумовлюється тим, що в економіці (бізнесі) та податкових відносинах задіяні реальні люди (державні службовці, управлінські команди, бізнесмени інвестори тощо) зі своїм досвідом, психологією, інтересами, смаками, схильністю чи несхильністю до ризику, своєю поведінкою.

Об’єктами ризику в нашому випадку є органи державної податкової служби України, ефективність та умови функціонування яких на перспективу оцінити у вичерпній повноті та з необхідною точністю неможливо.

Суб’єктами ризику виступають керівні особи або колективи органів Державної Податкової Служби України, які зацікавлені в якісних результатах керування органами Державної Податкової Служби України (об’єктами ризику) і мають відповідну компетенцію щодо керування та прийняття відповідних рішень.

Джерела ризику – це чинники, фактори (процеси, явища), які спричиняють невизначеність, конфліктність у діяльності органів Державної Податкової Служби України та відносинах із зовнішнім світом.

Враховуючи вищевикладене, можна взяти за основу наступне визначення податкового ризику.

Податковий ризик – це економічна категорія, яка відображає характерні особливості податкових відносин, об’єктивно існуючих невизначеності та конфліктності, притаманних процесам цілепокладання, управління, прийняття рішень, оцінювання, що супроводжуються можливими загрозами та невикористаними можливостями як для держави, так власне і для платника податків.