Сфера индивидуального предпринимательства относится к числу тех сфер, которые нелегко поддаются налоговому контролю. Если финансовые потоки организации, являющейся крупным налогоплательщиком, всегда находятся под пристальным вниманием налоговых органов, а текущие налоговые платежи являются объектом постоянного мониторинга, то в отношении малого бизнеса налоговый контроль объективно не может носить столь глобального, всеобъемлющего характера.
Как показывает анализ, сфера малого бизнеса наиболее подвержена налоговым отклонениям. По данным Налогового в нарушения более всего встречаются в таких формах, как:
- не постановка на учет в налоговых органах;
- уклонение от сдачи налоговой отчетности; не оприходование денежной выручки;
- фальсификация данных бухгалтерского учета или его полное отсутствие.
В связи с этим усиление налогового контроля за этой сферой деятельности будет способствовать обеспечению дополнительных налоговых поступлений в бюджет. Проведение выездных налоговых проверок индивидуальных предпринимателей имеет ряд особенностей.
Проведя некоторый анализ, можно выявить следующую закономерность: если выездные налоговые проверки юридических лиц на 100% проводятся в стенах проверяемых организаций, то выездные налоговые проверки индивидуальных предпринимателей практически всегда приходится проводить на территории налогового органа. Это объясняется тем, что большинство индивидуальных предпринимателей не имеют производственных площадей и офисов, объемы подлежащей проверке документации у большинства индивидуальных предпринимателей меньше, чем у юридических лиц, и поэтому у них есть возможность представить все требуемые для проведения проверки документы.
Для успешного проведения выездных налоговых проверок индивидуальных предпринимателей, занимающихся торгово-закупочной деятельностью, большую роль играют рейдовые проверки, которым в последнее время уделяется много внимания, особенно с введением единого налога на вмененный доход.
По данным Костанайской области в 2008 году выездные налоговые проверки дали меньше результатов, чем рейдовые, так не позволяли проводить мониторинговую деятельность по всем типам доходов индивидуальных налогоплательщиков и следовательно не учитывали всех особенностей отдельных льготников по всему району.