Первинною вартістю запасів, отриманих підприємством безоплатно, визнається їх справедлива вартість.

    Якщо балансова вартість переданих запасів перевищує їх справедливу вартість, то первинною вартістю одержаних запасів є їх справедлива вартість. Різниця між балансовою і справедливою вартістю переданих запасів включається до складу витрат звітного періоду. Первинна вартість запасів, які придбані в обмін (або частковий обмін) на неподібні запаси, дорівнює справедливій вартості переданих запасів, збільшених (зменшених) на суму грошових коштів або їх еквівалентів, яка була передана (одержана) в процесі обміну.

    Не включаються до первинної вартості запасів, а належать до витрат того  періоду, у якому вони були здійсненні (установлені):

-         понаднормативні витрати і недостачі запасів;

-         відсотки за користування позиками;

-         витрати на збут;

-         загальногосподарські та інші подібні витрати, які безпосередньо не пов’язані з придбанням і доставкою запасів і приведенням їх до стану, придатного до використання за призначенням.

Приклад 1

У постачальника придбано матеріали, а потім здійснено їх оплату (табл.2.9).

Таблиця 2.9

Кореспонденція рахунків по матеріалам