В декабре отчетного года от ОАО «Формула» поступило письмо с просьбой о пересмотре в связи с финансовыми затруднениями и продлении еще на 9 месяцев (т.е. общий срок предоставленного займа составляет 13 месяцев) с оплатой процентов по итогам трех месяцев. В декабре отчетного года на расчетный счет поступило 3000 руб. от ООО «Формула» в качестве оплаты процентов по займу. В бухгалтерском учете были сделаны следующие корреспонденции:

Дебет  51 «Расчетные счета»

Кредит 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» - на сумму полученных процентов

Дебет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы»  - на сумму 3000 руб.

В бухгалтерском балансе сумма выданного займа представлена по строке «Краткосрочные финансовые вложения». Аудиторами отмечены нарушения порядка учета выданного займа и представления в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Решение:

При проверке финансовых вложений и займов установлено, что займ, предоставленный 1 августа отчетного года под 10% годовых на 4 месяца, продлен на 9 месяцев, в связи с чем общий срок составил 13 месяцев. Данный займ отражен в отчетности по строке «Краткосрочные финансовые вложения». В соответствии с п. 41 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» [20] определено, что в бухгалтерской отчетности финансовые вложения должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. По правилам формирования отчетности займ сроком более 12 месяцев должен быть представлен в  бухгалтерском балансе по строке «Долгосрочные финансовые вложения».

По данным аудируемого лица сумма процентов составила 3000 руб. В соответствии с п. 6 ПБУ 9/99 «Доходы организации» [15] определено, что величина поступления и/или дебиторской задолженности определяется,