У регістрах бухгалтерського обліку цю ситуацію буде відображено таким чином як відображено в таблиці 2.12.
Таблиця 2.12
Придбання товарно-матеріальних цінностей за власні кошти
№ |
Зміст операції |
Кореспондуючі рахунки |
Сума, грн.
|
Податковий облік |
||
дебет |
кредит |
валові доходи |
валові витрати |
|||
1 |
Оприбутковано ТМЦ, придбані працівником для підприємства |
20,22 |
372 |
300 |
|
300 |
2 |
Відображено суму податкового кредиту по придбаних ТМЦ |
641 |
372 |
60 |
|
|
3 |
Погашено заборгованість перед працівником |
372 |
30 |
360 |
|
|
Такий варіант розрахунків з працівниками використовується зараз, у ситуації, коли підприємство зазнає дефіциту коштів, необхідних для закупівлі ТМЦ, а працівник цього підприємства має можливість і бажання придбати ці ТМЦ для свого підприємства. У цій ситуації підприємство погашає заборгованість не відразу працівникові. При цьому вже на дату оприбуткування придбаних працівником цінностей підприємство має право на валові витрати і податковий кредит щодо ПДВ (якщо працівником надано відповідні документи). Крім того, при оформленні купівлі ТМЦ як операції щодо розрахунків з підзвітною особою відпадає необхідність оформляти угоду договором позики, що важливо, враховуючи фіскальний підхід податкових органів до оподаткування операцій, котрі оформляються такими договорами.
Працівник, що перебуває у списковому складі підприємства, в якого відсутні документи, що підтверджують здійснені витрати на закупівлю ТМЦ, або ж якщо вони оформлені на його (працівника) ім'я, не може бути віднесений до категорії підзвітних осіб і відповідно не може отримати відшкодування сум, витрачених на підставі авансового звіту. Підприємство зможе оприбуткувати такі ТМЦ тільки шляхом укладання договору купівлі-продажу зі своїм працівником (або будь-якого іншого договору, що підтверджує передачу права власності). Однак такий варіант виключає можливість одержання підприємством податкового кредиту, оскільки в цій ситуації товари фактично закуповуються у фізичної особи, котра не є платником ПДВ