1. Визначення фінансового результату діяльності банку
Рахунки класу 6 «Доходи» та класу 7 «Витрати» класифікуються в банку як технічні рахунки. Це пов’язано з тим, що залишки за цими рахунками не включаються до балансу банку, а записи за рахунками здійснюються наростаючим підсумком з початку року за принципом нарахування. Отже, залишок за кожним рахунком доходів і витрат на 31 грудня поточного року свідчить про обсяги доходів (витрат), отриманих, нарахованих та сплачених у розрізі їх видів, для відображення яких призначено конкретний рахунок.
За підсумками року рахунки доходів і витрат згортаються, внаслідок чого визначається фінансовий результат діяльності банку [5,c.4].
Якщо загальна сума всіх доходів за рік перевищує суму витрат, то банк звітує про позитивний економічний результат діяльності, тобто прибуток, що відповідає бухгалтерському проведенню:
Дебет кредитового сальдо рахунків доходів (усіх за класом 6) за вирахуванням дебетового сальдо за рахунками витрат (усіх за класом 7);
Кредит рахунка 5040 П «Прибуток звітного року, що очікує затвердження».
У разі протилежної ситуації в обліку фіксується збиток, що відповідає бухгалтерському проведенню:
- Дебет рахунка 5041 А «Збиток звітного року, що очікує затвердження»;
- Кредит дебетового сальдо рахунків витрат за вирахуванням кредитового сальдо рахунків доходів.
Тож результат поточного року починає обліковуватись у складі балансового капіталу банку, зумовлюючи його зміну. Утім залишок за рахунками 5040 або 5041 підлягає спочатку затвердженню, а потім розподілу (прибуток) чи покриттю (збиток).
Як перше, так і друге здійснюється за рішенням зборів акціонерів (пайовиків, учасників).