(фізичних) осіб з метою наступного поділу незаконно отриманих коштів між членами групи змовників (шахраїв).
Контроль за втратами від участі в капіталі (рахунок 96), за нашим переконанням, повинен здійснюватись за напрямками втрат та об’єктами (групами об’єктів), де допущені ці втрати.
Контролеру потрібно дослідити структуру збитків (втрат) даного підприємства від інвестицій в асоційовані, дочірні або спільні підприємства, які обліковуються методом участі в капіталі; вивчити договірну базу та умови участі підприємства в капіталі інших підприємств; встановити чи проводилась попередня оцінка ризиків від участі в капіталі і чи знали про високі ризики відповідальні працівники підприємства; з’ясувати з яким рівнем достовірності можна було уникнути підприємству цих втрат (збитків); зібрати доказову базу для визначення міри колективної (індивідуальної) вини керівництва підприємством у допущених збитках (втратах) від участі в капіталі і т. д.
Проводячи контроль за іншими витратами діяльності підприємства, що виникають під час звичайної діяльності (крім фінансових витрат), але не пов’язаних безпосередньо з виробництвом або їх реалізацією робіт і послуг, контролер, на нашу думку, повинен звернути особливу увагу на суму витрат, пов’язаних з реалізацією фінансових інвестицій, необоротних активів і фінансових інвестицій, а також на суми витрат, пов’язаних із ліквідацією, розбиранням, демонтажем списаних необоротних активів.
Перевіряючи витрати, пов’язані з реалізацією фінансових інвестицій, необоротних активів та майнових комплексів, контролер має встановити причину їх реалізації та її аргументованість; склад (структуру) об’єктів реалізації, їх номінальну і ринкову ціну, ціну за якою об’єкт (об’єкти) проданий (продані) з метою виявлення застосування продавцем занижених цін з корисливими намірами; суми прибутків (збитків) від даного виду реалізації, в тому числі від приватизації державного майна; у випадку незаконної (несправедливої) реалізації окреслити коло винних в цьому осіб і визначити хто з них й у чому провинився та як відповідатиме за таке господарське порушення.