У процесі аналізу ліквідності та платоспроможності, перш за все, варто дослідити ліквідність балансу.
Аналіз ліквідності балансу полягає у засобів за активом, згрупованих за рівнем їх ліквідності, і розташованими в порядку зменшення ліквідності із зобов’язаннями за пасивом, згрупованими за строком їх погашення і розташованими в порядку збільшення строків.
Залежно від рівня ліквідності активи та пасиви підприємства поділяються на наступні групи (табл. 2.2).
Таблиця 2.2
Групування активів та зобов’язань підприємства за рівнем ліквідності
|
Групи активів |
Ум. поз-ня |
Сума рядків балансу |
Характеристика |
Групи пасивів |
Ум. поз-ня |
Сума рядків балансу |
Характеристика |
|
Високо-ліквідні |
А1 |
Р 220 – Р 240 |
Грошові кошти і поточні фінансові інвестиції |
Найбільш термінові |
П1 |
Р 530 – Р 610 |
Поточні зобов’язання за розрахунками |
|
Швидко-ліквідні |
А2 |
Р 150 -Р 210 |
Дебіторська заборгованість, яка буде погашена за умовами договорів |
Коротко-строкові |
П2 |
Р 500 -Р 520 |
Короткострокові кредити та позикові кошти |
|
Повільно-ліквідн |
А3 |
Р 100 – Р 140, Р250 |
Запаси (сировина й матеріали, незавершене виробництво тощо) та інші оборотні активи |
Довгостро-кові |
П3 |
Р 480 |
Довгострокові зобов’язання |
|
Важколік-відні |
А4 |
Р 080 |
Активи, що передбачено використовувати більше одного року |
Постійні |
П4 |
Р 380, Р 430 |
Зобов’язання перед власниками з формування власного капіталу |
Для визначення ліквідності балансу необхідно порівняти підсумки наведених груп активів і зобов’язань.
Баланс підприємства слід вважати абсолютно ліквідним, якщо виконуються наступні співвідношення:
А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, А4 ≤ П4.