Для відображення в бухгалтерському обліку руху грошових коштів, зарахованих і списаних із розрахункового рахунку, перевіряється й обробляється виписка банку з доданими до неї документами. На основі записів у виписці банку бухгалтер проставляє кореспонденцію рахунків, при цьому на грошові кошти, що надійшли, дебетується рахунок 31 «Рахунки в банках», а на списання — кредитується. Рахунок 31 «Рахунки в банках» кореспондує:
Рахунок 31 «Рахунки в банках» |
|
за дебетом із кредитом рахунків |
за кредитом із дебетом рахунків |
14 «Довгострокові фінансові інвестиції» |
14 «Довгострокові фінансові інвестиції» |
15 «Капітальні інвестиції» |
15 «Капітальні інвестиції» |
16 «Довгострокова дебіторська заборгованість» |
18 «Інші необоротні активи» 24 «Брак у виробництві» |
18 «Інші необоротні активи» |
30 «Каса» |
30 «Каса» |
31 «Рахунки в банках» |
31 «Рахунки в банках» |
33 «Інші кошти» |
33 «Інші кошти» |
35 «Поточні фінансові інвестиції» |
34 «Короткострокові векселі одержані» |
36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» |
35 «Поточні фінансові інвестиції» |
37 «Розрахунки з різними дебіторами» |
36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» |
39 «Витрати майбутніх періодів» 41 «Пайовий капітал» |
37 «Розрахунки з різними дебіторами» |
45 «Вилучений капітал» |
41 «Пайовий капітал» |
46 «Неоплачений капітал» |
42 «Додатковий капітал» 45 «Вилучений капітал» |
47 «Забезпечення майбутніх витрат і платежів» |
46 «Неоплачений капітал» 48 «Цільове фінансування та цільові надходження» |
48 «Цільове фінансування та цільові надходження» |
50 «Довгострокові позики» |
|
50 «Довгострокові позики» |
51 «Довгострокові векселі видані» |
52 «Довгострокові зобов’язання за облігаціями» |
52 «Довгострокові зобов’язання за облігаціями» |
55 «Інші довгострокові зобов’язання» 60 «Короткострокові позики» |
53 «Довгострокові зобов’язання з оренди» |
63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» |
55 «Інші довгострокові зобов’язання» 60 «Короткострокові позики» |
64 «Розрахунки за податками й платежами» |
61 «Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями» |
65 «Розрахунки за страхуванням» |
62 «Короткострокові векселі видані» |
68 «Розрахунки за іншими опера- |
63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» |
69 «Доходи майбутніх періодів» 70 «Доходи від реалізації» |
64 «Розрахунки за податками й платежами» |
71 «Інший операційний дохід» |
65 «Розрахунки за страхуванням» |
73 «Інші фінансові доходи» |
66 «Розрахунки з оплати праці» |
74 «Інші доходи» |
67 «Розрахунки з учасниками» |
75 «Надзвичайні доходи» 76 «Страхові платежі» |
68 «Розрахунки за іншими опера- |
97 «Інші витрати» |
69 «Доходи майбутніх періодів» |
76 «Страхові платежі» |
|
84 «Інші операційні витрати» |
|
85 «Інші затрати» |
|
91 «Загальновиробничі витрати» |
|
92 «Адміністративні витрати» |
|
93 «Витрати на збут» |
|
94 «Інші витрати операційної діяльності» |
|
95 «Фінансові витрати» |
|
97 «Інші витрати» |
|
99 «Надзвичайні витрати» |
Облік розрахункових операцій має забезпечувати контроль за станом розрахунків як із зовнішніми організаціями та підприємствами (постачальниками, підрядниками, клієнтурою), так і з внутрішніми (підзвітними особами, депонентами тощо).
Узагальнення інформації про розрахунки з покупцями та замовниками за відвантажену продукцію, товари, виконані роботи й послуги, крім заборгованості, яка забезпечується векселем, виконується на рахунку 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками». Його структура така (табл. 10.3):